Denetim 2021 Final Soruları-1
Denetim 2021 Final Soruları-1
#1. Aşağıdakilerden hangisi denetimin planlanması aşamasında yapılan işlemler arasında yer almaz?
Cevap: E) Denetim kanıtlarının toplanması
Açıklama: Denetimin planlaması masa başında yürütülen stratejik bir organizasyon sürecidir. Ekipte kimin hangi işi yapacağı (iş gücü planlaması), denetimin amaçları, denetim programının detayları ve önemlilik sınırları burada saptanır. Planlama bittikten sonra “Çalışma Alanı” (Saha Çalışması / Fieldwork) safhasına geçilir. Müşterinin deposunu saymak, faturalarını incelemek ve banka mutabakatı yapmak gibi eylemleri kapsayan “denetim kanıtlarının toplanması” işlemi yürütme safhasındadır, planlama safhasında yer almaz.
#2. Aşağıdakilerden hangisi denetimin planlanması aşamasında yer almaz?
Cevap: B) Denetim raporunun yazılması
Açıklama: Denetimin planlanması, fiili saha çalışmalarına (kanıt toplamaya) başlamadan önce yürütülen stratejik aşamadır. Bu aşamada önemlilik seviyesi belirlenir, risk modelleri kullanılarak kontrol riski değerlenir ve yapılacak işleri belirten denetim programı yazılır. “Denetim raporunun yazılması” ise tüm testlerin, analizlerin ve kanıt toplama aşamalarının bittiği, denetim sürecinin “en son” (tamamlanma) safhasıdır.
#3. Aşağıdakilerden hangisi denetim işlemleri (prosedürleri) arasında yer alır?
Cevap: E) Göz atma
Açıklama: Denetim işlemleri (prosedürleri), denetçinin kanıt toplamak için kullandığı tekniklerdir (Tetkik, Gözlem, Doğrulama, Yeniden Hesaplama, Analitik Prosedürler vb.). “Göz atma” (Scanning/İnceleme), yevmiye defterinde veya muavin dökümlerde olağandışı, sıradışı büyüklükte veya şüpheli kaynaklı kayıtları hızlıca tarayarak riskli olanları tespit etme amacıyla kullanılan geçerli bir analitik denetim tekniğidir. Fatura hazırlama veya kayıt tutma ise şirketin yapması gereken muhasebe işlemleridir, denetim prosedürü değildir.
#4. Aşağıdakilerden hangisi denetim türleri içerisinde yer alır?
Cevap: C) Uygunluk denetimi
Açıklama: Denetim literatüründe üç temel resmi denetim türü kabul edilmektedir: Finansal tabloların denetimi, Faaliyet (performans) denetimi ve Uygunluk denetimi. Uygunluk denetimi; bir işletmenin veya organizasyonun önceden saptanmış olan yasalara, devlet yönetmeliklerine, sözleşme hükümlerine ya da kurum içi politikalara uyup uymadığını kontrol etmek amacıyla icra edilir.
#5. “İşletme yönetimi, finansal tabloların sunumu ile ilgili kurallara eksiksiz olarak uyulduğunu, finansal tablo dipnotlarında açıklanması gereken bütün bilgilerin eksiksiz olarak açıklandığını iddia etmektedir.” ifadesi hangi yönetim iddiası ile ilgilidir?
Cevap: A) Eksiksiz olma
Açıklama: Şirket yönetimi, hazırladığı finansal tabloları yayınlarken zımnen bazı güvenceler (iddialar) verir. “Eksiksiz Olma” (Completeness) iddiası; kaydedilmesi gereken hiçbir işlemin atlanmadığını, varlıkların veya borçların gizlenmediğini ve standartların gerektirdiği tüm zorunlu dipnot açıklamalarının tabloda eksiksiz bir biçimde yer aldığını garanti eder. Soru metni zaten doğrudan bu kavramı tarif etmektedir.
Öğrenme Yönetim Sistemi Öğrenci Dostu LOLONOLO bol bol deneme sınavı yapmayı önerir.
#6. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrol sisteminin etkin bir şekilde kurulmasını ve devam ettirilmesini engelleyen hususlardan biri değildir?
Cevap: A) İşletme içerisinde yazılı kontrol prosedürleri oluşturulması
Açıklama: İç kontrol sisteminin doğasında “içsel (yapısal) kısıtlamalar” vardır. Personelin dalgınlığı (insan hatası), yönetimin kuralları atlatması, maliyet-fayda analizi gereği bazı kontrollerden vazgeçilmesi veya iş akışlarının değişmesi gibi durumlar iç kontrolü zayıflatan ve engelleyen unsurlardır. Ancak A şıkkında belirtilen “yazılı kontrol prosedürleri oluşturulması”, sistemi engelleyen veya zayıflatan bir husus değil; aksine sistemi kurumsallaştıran, hataları önleyen ve iç kontrolün gücünü doğrudan artıran çok faydalı bir eylemdir.
#7. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Cevap: A) İşletme bütün satışlarını nakit olarak yapmak zorundadır.
Açıklama: Rekabetçi bir piyasada, bir işletmenin hayatta kalabilmesi ve satış hacmini büyütebilmesi için müşterilerine vade (kredi) imkanı sunması zorunludur. İşletmelerin satışlarını yüzde 100 nakit olarak yapma zorunluluğu ticari gerçekliğe tamamen aykırıdır. İç kontrol sisteminin amacı vadeli satışı yasaklamak değil; diğer şıklarda belirtildiği gibi limit onayları, fiyat denetimleri ve görevler ayrılığı ilkesiyle vadeli (kredili) satışların oluşturabileceği alacak riskini güvenli bir şekilde minimize etmektir.
#8. Aşağıdakilerden hangisi denetim programının yararlarından değildir?
Cevap: D) Denetim sözleşmesinin hazırlanmasına temel oluşturur.
Açıklama: Denetim programı; sahada uygulanacak test adımlarını, görev dağılımlarını ve zaman planlamasını organize eden operasyonel bir rehberdir. “Denetim sözleşmesi” (mektubu) ise süreçlerin en başında, denetim firması ile müşteri arasında hukuki ve finansal mutabakatı sağlamak için imzalanan ilk belgedir. Sonradan yazılan program, sözleşmeye temel oluşturamaz.
#9. Aşağıdakilerden hangisi güvence hizmetinin unsurlarından biri değildir?
Cevap: C) Güvence planı
Açıklama: Uluslararası Güvence Sözleşmeleri Standartlarına göre bir güvence (denetim) işinin doğasını oluşturan 5 zorunlu teorik unsur vardır: 1) Üçlü taraf ilişkisi (Denetçi, Sorumlu Taraf, İlgili Kullanıcılar), 2) Uygun bir Konu (Subject matter), 3) Uygun Ölçütler (Criteria), 4) Yeterli ve uygun kanıt toplanması, 5) Yazılı bir Güvence raporu. “Güvence planı”, denetim sürecini yönetmek için yapılan pratik bir idari iş akışıdır, ancak sözleşmenin temel felsefi/teorik “unsurları” arasında sayılmaz.
#10. Aşağıdakilerden hangisi genel kabul görmüş denetim standartlarından, raporlama standartlarını tanımlamaktadır?
Cevap: A) Raporlama standartları, denetim raporunun yapısı ve hazırlanması ile ilgili ilkeleri içerir.
Açıklama: Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları (GKDS); Genel Standartlar, Çalışma Alanı Standartları ve Raporlama Standartları olarak üçe ayrılır. Raporlama standartları, denetçinin topladığı kanıtlara dayanarak oluşturduğu görüşü kamuoyuna nasıl sunacağını, tabloların muhasebe ilkelerine uygunluğunu, tutarlılığı, dipnot yeterliliğini ve verilecek görüşün (olumlu, olumsuz, şartlı) biçimsel olarak yazılı rapora nasıl döküleceğini, yani bütünüyle raporun yapısını ve hazırlanmasını düzenler.
Öğrenme Yönetim Sistemi Öğrenci Dostu LOLONOLO bol bol deneme sınavı yapmayı önerir.
#11. “….. iktisadi faaliyet ve olaylarla ilgili iddiaların önceden saptanmış ölçütlere uygunluk derecesini araştırmak ve sonuçları ilgi duyanlara bildirmek amacıyla tarafsızca kanıt toplayan ve bu kanıtları değerleyen sistematik bir süreçtir.”
Yukarıdaki cümlede boş bırakılan yere aşağıdakilerden hangisi getirilmelidir?
Cevap: B) Denetim
Açıklama: Soru metnindeki cümle, Amerikan Muhasebe Birliği (AAA) tarafından yapılan en temel ve akademik “Denetim” (Auditing) tanımıdır. İktisadi olayların (yönetim iddialarının), önceden saptanmış ölçütlerle (örneğin TFRS muhasebe standartlarıyla) örtüşüp örtüşmediğini tarafsız ve sistematik bir kanıt toplama süreciyle değerleyip, bunu ilgililere rapor etme sanatının adıdır.
#12. Denetimin gelişim süreci ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
Cevap: C) 1930-1950 döneminde denetim çalışmalarında istatistiki örnekleme yöntemi kullanılmaya başlanmıştır.
Açıklama: Denetim mesleğinin tarihsel sürecinde 1900’lerin başlarında şirketlerin tüm muhasebe fişleri ve kayıtları yüzde 100 oranında tek tek incelenmekteydi. Ancak sanayileşmeyle birlikte işletmelerin devasa boyutlara ulaşması ve işlem hacimlerinin artması, belgelerin tamamının incelenmesini olanaksız hale getirdi. Bu yüzden 1930-1950 yılları arasında denetimde büyük bir reform yaşanmış, iç kontrol sistemlerine güvenilmeye başlanarak işlemlerin tamamını incelemek yerine bilimsel ve “istatistiki örnekleme” yöntemleri devreye sokulmuştur.
#13. Aşağıdakilerden hangisi hesap bakiyelerine ilişkin yönetim iddiaları arasında yer almaz?
Cevap: C) Dönemsellik
Açıklama: Finansal tablolardaki iddialar gruplara ayrılır. Dönem sonu “hesap bakiyelerine” (bilanço hesaplarına) ilişkin iddialar; söz konusu varlığın gerçekten mevcut olması (Var olma), tüm borçların tabloya yansıtılması (Eksiksiz olma), varlıkların doğru parasal değerden sunulması (Değerleme) ve şirketin hukuki hakkı/borcu olmasıdır (Haklar ve yükümlülükler). “Dönemsellik” (Cut-off) ise bir gelir veya giderin (örneğin satış işleminin) doğru muhasebe yılına kaydedilip kaydedilmediğini ifade eden “işlem sınıflarına” ait bir iddiadır.
#14. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Cevap: E) Denetim riski ile toplanacak kanıt sayısı arasında doğru ilişki vardır
Açıklama: Kabul edilebilir denetim riski, denetçinin finansal tablolarda maddi hata olmasına rağmen olumlu görüş verme ihtimalini ne kadar tolere edebileceğidir. Denetçi eğer yüksek bir denetim riski almayı kabul ediyorsa, kendini çok güvende hissetmesine gerek yoktur, bu nedenle daha az kanıt toplar. Eğer riski çok düşük tutmak istiyorsa (sıfıra yakın), hata yapmamak için mecburen daha fazla kanıt toplar. Yani kabul edilebilir denetim riski ile toplanacak kanıt sayısı arasında “doğru” değil, “ters” bir ilişki vardır.
#15. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Cevap: D) Varlıkların kötüye kullanılması hilesi genellikle işletme çalışanları tarafından yapılır.
Açıklama:
Öğrenme Yönetim Sistemi Öğrenci Dostu LOLONOLO bol bol deneme sınavı yapmayı önerir.
#16. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Cevap: B) Var olma iddiası ile işletme yönetimi, finansal tabloların sunumu ile ilgili kurallara eksiksiz olarak uyulduğunu, finansal tablo dipnotlarında açıklanması gereken bütün bilgilerin eksiksiz olarak açıklandığını iddia etmektedir.
Açıklama:
#17. I. Denetim bulgularının değerlendirilmesi
II. Finansal tabloların bütünü için önemlilik seviyesinin belirlenmesi
III. Önemlilik seviyesinin finansal tablo kalemlerine veya döngülere dağıtılması
Bağımsız denetçinin önemlilik yargısına varmada kullanacağı yukarıdaki aşamaların doğru sıralaması aşağıdakilerden hangisidir?
Cevap: B) II, III, I
Açıklama: Bağımsız denetimde Önemlilik (Materiality) uygulaması katı bir sıralama ile yapılır. Denetçi planlama aşamasında öncelikle işletmenin (örneğin) vergi öncesi karı veya toplam aktifleri üzerinden “Finansal tabloların bütünü için” genel bir önemlilik rakamı belirler (II. Aşama). Sonra bu global rakamı, daha spesifik denetim yapabilmek için alt hesap kalemlerine (stoklar, alacaklar, duran varlıklar vb.) paylaştırır (III. Aşama). Denetim saha çalışması bittikten sonra ise bulunan tüm hatalar toplanıp bu belirlenen önemlilik sınırlarıyla karşılaştırılarak “Denetim bulguları değerlendirilir” (I. Aşama). Doğru sıralama II – III – I olmalıdır.
#18. Denetim fonksiyonuna duyulan ihtiyacı açıklayan teori aşağıdakilerden hangisidir?
Cevap: E) Vekâlet (temsil) teorisi
Açıklama: Modern kapitalist sistemde şirketin sahipleri (sermayedarlar/asiller) ile şirketi günlük olarak yöneten kişiler (profesyonel yöneticiler/vekiller) farklı kişilerden oluşur. Yöneticilerin, patronların çıkarları doğrultusunda hareket edip etmediği, şirketi zarara uğratıp uğratmadığı ve açıkladıkları finansal tabloların doğru olup olmadığı konusunda bir bilgi asimetrisi doğar. Bu güvensizliği ortadan kaldırmak için araya bağımsız bir üçüncü tarafın girmesini açıklayan teori “Vekâlet (Agency) Teorisi”dir.
#19. Aşağıdakilerden hangisi çalışma standartları içerisinde yer almaktadır?
Cevap: D) Planlama ve gözetim
Açıklama: Genel Kabul Görmüş Denetim Standartlarında (GKDS) Çalışma Alanı Standartları üç tanedir: 1) İşin uygun şekilde planlanması ve asistanların gözetimi, 2) İç kontrol sisteminin yeterli düzeyde incelenmesi, 3) Görüş oluşturmak için yeterli ve uygun kanıt toplanması. “Bağımsızlık” ve “Mesleki özen” denetçinin kişiliğiyle ilgili olan Genel Standartlardır. “Açıklayıcı bilgiler” ve “Denetçi görüşü” ise Raporlama Standartları içinde yer alır.
#20. Aşağıdakilerden hangisi COSO (Treadway Komisyonu Sponsor Organizasyonlar Komitesi) tarafından yayınlanan “İç Kontrol Bütünleşik Çerçeve”de yayınlanan iç kontrol tanımıdır?
Cevap: D) İç kontrol, organizasyonların yönetim kurulu, yöneticileri ve çalışanları tarafından yönlendirilen, operasyonlerin etkinliğin ve verimliliğin, finansal raporlama sisteminin güvenilirliği ile yasa ve düzenlemelere uygunluğun elde edilmesinde gereken makul güvenceyi sağlamak için tasarlanan bir süreçtir.
Açıklama: COSO modeli, dünya çapında kabul gören en önemli iç kontrol çatısıdır. COSO’ya göre iç kontrol dışarıdan gelen bir müfettişin veya bağımsız denetçinin faaliyeti değildir. Kurumun bizzat “kendi” yönetim kurulu ve tüm çalışanları tarafından yürütülen; faaliyetlerin verimliliği, raporlamanın güvenilirliği ve yasalara uygunluk olmak üzere üç ana amaca makul bir güvence sağlamak için işletilen dinamik ve entegre bir süreçtir.
Öğrenme Yönetim Sistemi Öğrenci Dostu LOLONOLO bol bol deneme sınavı yapmayı önerir.
#21. Aşağıdakilerden hangisi standart denetim raporunun unsurlarından biri değildir?
Cevap: E) Gelişme paragrafı
Açıklama: Bağımsız Denetim Standartları’na (BDS 700) göre standart bir olumlu bağımsız denetim raporu son derece katı bir şekil şartına bağlıdır. Raporun başlığı (“Bağımsız Denetçi Raporu”), kime yazıldığı (Muhatap/Yönetim Kurulu vb.), Giriş paragrafı (hangi tabloların denetlendiği), Yönetimin Sorumluluğu, Denetçinin Sorumluluğu (Kapsam paragrafı), Denetçi Görüşü ve İmza/Tarih/Adres bölümlerinden oluşur. Edebiyat veya kompozisyon metinlerindeki gibi bir “Gelişme paragrafı” denetim raporu terminolojisinde bulunmaz.
#22. Aşağıdakilerden hangisi etik ilkeler içerisinde yer almaz?
Cevap: C) Dikkatli olma
Açıklama: Uluslararası Etik Standartları Kurulu (IESBA) tarafından belirlenen bağımsız denetçilerin uyması gereken 5 temel etik ilke bulunmaktadır. Bunlar; Dürüstlük, Tarafsızlık, Mesleki Yeterlilik ve Özen, Sır Saklama ve Mesleğe Uygun Davranış’tır. “Dikkatli olma” gündelik bir ifadedir ve kavramsal olarak “Mesleki Özen” ilkesinin gerektirdiği pratiklerden biri olsa da, literatürde kendi başına bağımsız bir etik ilke başlığı olarak yer almaz.
#23. Aşağıdakilerden hangisi denetim işlemleri arasında yer almaz?
Cevap: C) Yeniden muhasebe kaydı yapma
Açıklama: Bağımsız denetçinin asıl görevi, şirketin tuttuğu muhasebe kayıtlarının doğruluğunu test etmektir. Denetçi kanıt toplamak için belgeleri inceler, stok sayımlarını gözlemler, amortismanları yeniden hesaplar veya defterlere göz atar. Ancak denetçi işletmenin muhasebecisi değildir. Bir hata bulduğunda işletme yönetimine düzeltme kaydı önerebilir ama bizzat şirketin sistemine girerek “yeniden muhasebe kaydı yapma” işlemi gerçekleştiremez; bu görevlerin ayrılığına (bağımsızlığa) aykırıdır.
SONUÇ
Denetim 2021 Final Soruları-1
| Denetim Final Konu Özeti
Denetim Türleri ve Süreç | Denetim Standartları ve Raporlama | İç Kontrol ve COSO Çerçevesi | Vekâlet Teorisi ve Denetim İddiaları |
|
|---|---|
|
|
| @lolonolo_com |
Denetim 2021 Final Soruları-1
Denetim 2021 Final Soruları-1 |
|||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
 |
 |
