Denetim 2021 Final Soruları-2
Denetim 2021 Final Soruları-2
#1. Aşağıdakilerden hangisi varlıkların kötüye kullanılma hilesidir?
Cevap: E) Kasadaki 100 TL’nin çalınması
Açıklama: Hile türlerinden “Varlıkların kötüye kullanılması”, tamamen fiziksel olarak var olan nakdin veya demirbaşların zimmete geçirilmesi, işletme dışına çıkarılması (çalınması) eylemidir. Kasadaki paranın fiilen çalınması bu hilenin en klasik örneğidir. A, B, C ve D şıklarında bahsedilen olaylar fiziksel bir hırsızlık değil, kredi çekebilmek veya yatırımcıları kandırmak için bilançonun rakamlarla manipüle edilmesi, yani “Hileli Finansal Raporlama” suçudur.
#2. Denetçinin oran analizi veya trend analizi yaparak olağan dışı durumları tespit etmesi işlemine ne ad verilir?
Cevap: E) Analitik inceleme
Açıklama: Analitik prosedürler (Analitik inceleme), finansal ve finansal olmayan veriler arasındaki anlamlı ve beklenen ilişkilerin incelenerek tabloların genel durumu hakkında kanıt toplanmasıdır. Örneğin brüt kar marjı oranının (oran analizi) geçen yıla veya sektöre göre (trend analizi) aşırı sapma gösterip göstermediğine bakılarak hileli bir durum olup olmadığı tespit ediliyorsa bu işlem doğrudan analitik inceleme olarak adlandırılır.
#3. Aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
Cevap: D) Hileler varlıkların kötüye kullanılması ve hileli finansal raporlama olmak üzere ikiye ayrılmaktadır.
Açıklama: Denetim literatüründe ve uluslararası bağımsız denetim standartlarında hile kavramı, karmaşık alt teorilere boğulmadan resmi ve yasal olarak iki çatı altında toplanır. Şirket içinin boşaltıldığı fiziksel hırsızlıklar “Varlıkların kötüye kullanılması” (Misappropriation of assets) olarak; yatırımcıyı kandırmak için bilançonun kağıt üzerinde makyajlanması ise “Hileli finansal raporlama” (Fraudulent financial reporting) olarak sınıflandırılır.
#4. Aşağıdakilerden hangisi satın alma döngüsü içerisinde gerçekleştirilen faaliyetlerden biri değildir?
Cevap: D) Müşteri siparişinin alınması
Açıklama: “Satın alma ve Ödemeler Döngüsü” (Purchasing and Disbursement Cycle); işletmenin kendi ihtiyaç duyduğu mal ve hizmetleri tedarik edip borcunu ödeme sürecidir (Siparişin verilmesi, malın teslim alınması, faturanın işlenmesi). “Müşteri siparişinin alınması” işlemi ise işletmenin dışarıdan mal almasıyla değil, dışarıya mal satmasıyla ilgilidir ve tamamen “Satışlar Döngüsünün” (Sales Cycle) bir konusudur.
#5. “…………bağımsız denetçinin finansal tablolar hakkında yanlış görüş beyan etme ihtimalidir.”
Yukarıdaki cümlede boş bırakılan yere aşağıdakilerden hangisi getirilmelidir?
Cevap: A) Denetim riski
Açıklama: Finansal tablolarda kararı değiştirecek boyutta (önemli derecede) yanlışlıklar veya hileler bulunmasına rağmen, denetçinin bu hataları fark edemeyerek rapora “tablolar doğru ve dürüsttür” şeklinde (Olumlu Görüş) vererek hatalı bir beyanda bulunma ihtimaline kavramsal olarak “Denetim Riski” (Audit Risk) adı verilir. Bu risk; yapısal risk, kontrol riski ve bulguyu ortaya çıkaramama riskinin bir fonksiyonudur.
Öğrenme Yönetim Sistemi Öğrenci Dostu LOLONOLO bol bol deneme sınavı yapmayı önerir.
#6. Aşağıdakilerden hangisi hile yapılmasına neden olan faktörlerdendir?
Cevap: E) Rasyonelleşme
Açıklama: Donald Cressey tarafından geliştirilen “Hile Üçgeni” (Fraud Triangle) teorisine göre hile eyleminin gerçekleşmesi için Baskı, Fırsat ve Haklı Gösterme (Rasyonelleşme) faktörlerinin bir araya gelmesi gerekir. Rasyonelleşme, hile yapan kişinin kendi vicdanını rahatlatmak amacıyla yaptığı usulsüz eylemi zihninde psikolojik olarak meşrulaştırması durumudur.
#7. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Cevap: E) Satın alma işlemleri için yapılan nakit ödemeleri satın alma departmanı tarafından yapılmalıdır.
Açıklama: İç kontrol sisteminin en can alıcı kuralı “Görevlerin Ayrılığı (Segregation of Duties)” ilkesidir. İşlemi onaylayan (satın almacı), varlığı muhafaza eden/ödemeyi yapan (vezne/finans) ve kaydı tutan (muhasebe) kişiler kesinlikle birbirinden farklı olmalıdır. Satın alma departmanı malı tedarik edip onaylar, ancak ödemenin bizzat satın alma departmanı tarafından yapılması, sahte fatura veya hayali tedarikçi üzerinden yolsuzluk (zimmet) yapılmasına kapı aralayacağı için iç kontrol mantığına kökten yanlıştır; ödemeleri finans/hazine departmanı yapmalıdır.
#8. Aşağıdakilerden hangisi sunum ve tam açıklamaya ilişkin yönetim iddiaları arasında yer almaz?
Cevap: B) Var olma
Açıklama: Finansal tabloların “sunum ve açıklama (dipnot)” kısmına ilişkin yönetim iddiaları şunlardır: Meydana gelme ile haklar ve yükümlülükler, Eksiksiz olma, Sınıflandırma ve anlaşılabilirlik, Doğruluk ve değerleme. “Var olma” (Existence) iddiası ise dipnotların sunumuyla ilgili değil, doğrudan bilançoda dönem sonunda yer alan aktif ve pasif “hesap bakiyelerinin” (örneğin kasadaki paranın fiilen orada olup olmadığının) iddia edilmesidir.
#9. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Cevap: B) Önemlilik seviyesinin altındaki bütün hatalar önemsiz olarak kabul edilir.
Açıklama: Denetimde önemlilik (materiality) sadece rakamsal (nicel) bir tutar sınırı değildir, aynı zamanda “nitel” (kalitatif) bir kavramdır. Denetçi örneğin önemlilik sınırını 100.000 TL belirlemiş olabilir. Ancak 10.000 TL’lik bir hata şirketi kardan zarara düşürüyorsa, yasadışı bir işlemi (yolsuzluğu) gizliyorsa veya banka kredi sözleşmesinin şartlarını ihlal ediyorsa, bu hata rakamsal olarak sınırın altında kalsa bile “niteliksel” olarak son derece önemli kabul edilir. Bu nedenle B şıkkındaki “bütün hatalar önemsiz kabul edilir” genellemesi kesinlikle yanlıştır.
#10. “İşletme yönetimi finansal tablo dipnotlarında yer alan bilgilerin aritmetik olarak doğru olduğunu ve dipnotlarda değerleme ile ilgili yapılan bütün açıklamaların doğru olduğunu iddia etmektedir. İşletme yönetimi ayrıca finansal tabloların sunumunda aritmetik hata yapılmadığını da iddia etmektedir.” ifadesi hangi yönetim iddiası ile ilgilidir?
Cevap: D) Aritmetik doğruluk ve değerleme
Açıklama:
Öğrenme Yönetim Sistemi Öğrenci Dostu LOLONOLO bol bol deneme sınavı yapmayı önerir.
#11. “…….., incelemenin finansal tablolardan başlayarak defter kayıtlarına ve bu kayıtlardan muhasebe belgelerine indiği bir denetim yöntemidir.”
Yukarıdaki cümlede boş bırakılan yere aşağıdakilerden hangisi getirilmelidir?
Cevap: C) Geriye doğru denetim
Açıklama: Denetimde işlemin yönüne göre iki farklı kanıt toplama tekniği vardır. Eğer denetçi kayıtlardan, mizanlardan veya tablolardan yola çıkıp, o kaydın dayandığı orijinal faturaya (kaynak belgeye) gidiyorsa buna “Geriye Doğru Denetim” (Vouching/Doğrulama) denir. Bu yöntem özellikle finansal tablolardaki işlemlerin “gerçekten var olduğunu (Var olma / Meydana gelme iddialarını)” kanıtlamak için kullanılır. Belgeden tabloya doğru gidilseydi “İleriye doğru denetim” (Tracing) denirdi.
#12. Standart denetim raporunda yer alan denetim görüşü aşağıdakilerden hangisidir?
Cevap: E) Olumlu
Açıklama: Literatürde “Standart Denetim Raporu” ifadesi, denetim sürecinde hiçbir kısıtlamayla karşılaşılmadığı, finansal tabloların geçerli raporlama standartlarına (örneğin TFRS’ye) uygun ve dürüst bir şekilde hazırlandığı durumlarda düzenlenen, “Olumlu Görüş (Unqualified/Unmodified Opinion)” içeren raporu tanımlamak için kullanılır. Eğer şartlı, olumsuz veya görüş bildirmekten kaçınma durumu varsa rapor standart olmaktan çıkar, “modifiye edilmiş (görüşü değiştirilmiş)” rapora dönüşür
#13. Satın alma döngüsü aşağıdaki faaliyetlerden hangisini içerir?
Cevap: B) Tedarikçilere nakit ödeme yapılması
Açıklama: “Satın alma ve Ödemeler (Giderler) Döngüsü”, şirketin hammadde, hizmet veya mal alım sürecini ve bu alımlar sonucunda oluşan ticari borçların kapatılması sürecini kapsar. Bu zincirin son ve en önemli halkası, faturası kesilen ve depoya giren malzemenin karşılığı olarak “Tedarikçilere/Satıcılara nakit ödeme yapılmasıdır.” Alacakların tahsili veya fatura kesimi satış döngüsünün, amortismanlar ise duran varlık döngüsünün işidir.
#14. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Cevap: E) Bağımsız denetçi önemlilik seviyesini bağımsız denetim firmasının internet sitesinde ilan eder.
Açıklama: Önemlilik seviyesi, denetçinin kendi mesleki yargısıyla saptadığı, denetim süreçlerinde, hata tespiti ve örneklem seçiminde kullanılan gizli bir ölçüttür. Bu tutarın üçüncü taraflara, rakiplere veya kamuoyuna internet sitesi üzerinden ilan edilmesi denetim ilke ve mesleki sır saklama standartlarına tamamen aykırıdır.
#15. İşletmenin muhasebe kayıtlarında yer alan varlıkların gerçekten işletme içerisinde var olduğuna dair denetçinin varlığı fiziken görme işlemine ne denir?
Cevap: E) Fiziki inceleme
Açıklama: Bilançoda yer alan “Binalar, Makine ve Teçhizatlar, Stoklar, Kasadaki Nakit” gibi maddi varlıkların gerçekten var olduğunu (Existence – Var olma iddiasını) kanıtlamanın en güvenilir ve ikna edici yolu, bağımsız denetçinin ofisinden çıkıp o varlığın bulunduğu depoya, sahaya veya kasaya giderek o nesneyi gözüyle görmesi ve saymasıdır. Bu birincil elden gözlem tekniğine “Fiziki İnceleme” (Physical Examination) denir.
Öğrenme Yönetim Sistemi Öğrenci Dostu LOLONOLO bol bol deneme sınavı yapmayı önerir.
#16. Aşağıdakilerden hangisinde hile doğru şekilde sınıflandırılmıştır?
Cevap: E) Varlıkların kötüye kullanılması – Hileli finansal raporlama
Açıklama: Uluslararası Bağımsız Denetim Standartları (BDS 240) uyarınca hile eylemleri iki ana kategoride sınıflandırılır: İşletme varlıklarının veya nakdinin çalınması anlamına gelen “Varlıkların Kötüye Kullanılması” (Zimmet) ve finansal tablo kullanıcılarını yanıltmak amacıyla kayıtların kasten manipüle edilmesini ifade eden “Hileli Finansal Raporlama”dır.
#17. Aşağıdakilerden hangisi denetim görüşü çeşididir?
Cevap: B) Olumsuz
Açıklama: Bağımsız denetim standartlarına (BDS) göre denetçinin verebileceği 4 tür resmi görüş bulunmaktadır. Bunlar; Olumlu (Şartsız) Görüş, Şartlı (Sınırlı Olumlu) Görüş, Olumsuz Görüş ve Görüş Bildirmekten Kaçınma’dır. “Olumsuz” (Adverse) görüş, finansal tabloların şirket gerçeklerini dürüst bir şekilde yansıtmadığı, muhasebe standartlarına tamamen aykırı ve yaygın/önemli yanlışlıklar içerdiği durumlarda verilen oldukça ağır ve ciddi bir görüş çeşididir. İyi, kötü, geçer gibi ifadeler denetim terminolojisinde bulunmaz.
#18. Aşağıdakilerden hangisi denetim yöntemleri arasında yer almaz?
Cevap: B) Bilanço denetimi – Gelir tablosu denetimi
Açıklama: İncelemenin biçimine, yönüne veya kapsamına göre şekli-maddi, ileriye-geriye doğru, doğrudan-dolaylı ve aralıksız-örnekleme metodolojileri birer “Denetim Yöntemi” (Tekniği) olarak adlandırılır. “Bilanço denetimi – Gelir tablosu denetimi” ifadeleri ise bir yöntem değil; denetlenen finansal tablolara dayalı “hesap alanı/kapsam sınıflandırması” dır.
#19. Aşağıdakilerden hangisi işlem türleri ve olaylara ilişkin yönetim iddiaları arasında yer almaz?
Cevap: A) Haklar ve yükümlülükler
Açıklama: Gelir tablosunu ilgilendiren işlem türleri ve olaylara ilişkin iddialar; meydana gelme, tamlık, doğruluk, dönemsellik ve sınıflandırmadır. “Haklar ve yükümlülükler” iddiası ise dönem sonu hesap bakiyelerine (bilanço kalemlerine) yönelik bir iddiadır; varlıkların işletmenin hakkı, borçların ise yükümlülüğü olduğunu ifade eder.
#20. Aşağıdakilerden hangisi satışlar döngüsünde yer alan işlemlerden biri değildir?
Cevap: A) Maddi duran varlıkların amortismanlarının hesaplanması
Açıklama: Satış indirimleri (iskontolar), nakit tahsilatlar, ürün sevkiyatı ve tahsil edilemeyen şüpheli ticari alacaklar doğrudan işletmenin satış faaliyetlerinin (Satış ve Tahsilat Döngüsü) doğal birer parçasıdır. “Maddi duran varlıkların amortismanlarının hesaplanması” ise işletmenin sabit kıymet yatırımlarıyla ilgilidir ve “Duran Varlıklar ve Amortisman Döngüsü” adı verilen bambaşka bir bağımsız kontrol sürecinde yer alır.
Öğrenme Yönetim Sistemi Öğrenci Dostu LOLONOLO bol bol deneme sınavı yapmayı önerir.
#21. Aşağıdakilerden hangisi hile yapılmasına neden olan faktörlerdendir?
Cevap: C) Baskı
Açıklama: Yine “Hile Üçgeni” (Fraud Triangle) teorisinin temel ayaklarından biri “Baskı” (Pressure) unsurudur. Baskı, kişiyi hile yapmaya iten finansal (kumar borcu, aşırı kredi kartı borcu) veya finansal olmayan (işini kaybetme korkusu, yönetimden gelen kar hedeflerini tutturma baskısı) zorlayıcı güçlerdir. Birey üzerinde hissettiği bu aşırı baskıdan kurtulabilmek için muhasebe hilelerine veya zimmet suçlarına yönelebilmektedir.
#22. Aşağıdakilerden hangisi satışlar döngüsü açısından görevlerin ayrılığı ilkesine uygun olarak yetki ve sorumlulukların dağılımı yapılırken dikkat edilmesi gereken unsurlardan biri değildir?
Cevap: B) Banka hesabı açtırma yetkisi olan kişinin muhasebe kaydı yapması engellenmiş olmalıdır.
#23. Aşağıdakilerden hangisi satışlar döngüsünde gerçekleştirilen işlemlerdendir?
Cevap: D) Müşteri siparişinin alınması
Açıklama: “Satışlar ve Tahsilat Döngüsü”, işletmenin gelir yaratma ve fon akışı sağlama sürecidir. Bu döngü yapısal olarak müşteri siparişinin alınması ile başlar; kredi onayı, malın sevk edilmesi, faturalama ve tahsilat süreçleriyle devam eder.
SONUÇ
Denetim 2021 Final Soruları-2
| Denetim Final Konu Özeti
Denetim Türleri ve Süreç | Denetim Standartları ve Raporlama | İç Kontrol ve COSO Çerçevesi | Vekâlet Teorisi ve Denetim İddiaları |
|
|---|---|
|
|
| @lolonolo_com |
Denetim 2021 Final Soruları-2
Denetim 2021 Final Soruları-2 |
|||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
 |
 |
